有財務(wù)反映，自己公司忽然接到稅務(wù)電話(huà)通知被約談，整個(gè)人有點(diǎn)慌。但最近都有按時(shí)報稅，不知道為什么會(huì )被找上，也不知道會(huì )對自己的企業(yè)有什么影響。當心，企業(yè)有可能就是這些行為導致的被稅務(wù)約談。
1
發(fā)票數據異常
（1）發(fā)票開(kāi)具后大量作廢
例：由于客戶(hù)開(kāi)票需求，西瓜公司當月想將發(fā)票額度由1萬(wàn)元申請至10萬(wàn)元，但了解到需將當月發(fā)票領(lǐng)完并開(kāi)具到80%以上才能操作，由于該客戶(hù)不要單張1萬(wàn)元發(fā)票，其他業(yè)務(wù)又達不到80%的開(kāi)具要求，遂先開(kāi)具80%數量的發(fā)票然后進(jìn)行作廢以達到申請條件。
注意：作廢需謹慎，發(fā)票大量作廢不僅會(huì )加大企業(yè)的管理費用，增加發(fā)票申請次數，也可能因開(kāi)票數據異常被“監控”。
（2）大部分發(fā)票頂額開(kāi)具、發(fā)票開(kāi)具金額突出
這里的大部分沒(méi)有一個(gè)明確的指標，但根據普通人的常規判斷，如果一個(gè)月只有10張發(fā)票，8張都頂額開(kāi)具，肯定符合這條判斷了。
（3）購銷(xiāo)不匹配、有銷(xiāo)項無(wú)進(jìn)項
（4）新企業(yè)短期內大量領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票
注意：《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第29號）
三、稅務(wù)機關(guān)為符合本公告第一條規定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份；
四、各省稅務(wù)機關(guān)要根據本地區的實(shí)際情況，進(jìn)一步明確新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的辦理時(shí)限、辦理方式和辦理流程。
（5）發(fā)票增量、使用情況與往期相比存在異常
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企業(yè)申報異常
（1）長(cháng)期零申報
例：西柚公司因為業(yè)務(wù)量少，偶爾開(kāi)票，所以長(cháng)期進(jìn)行了零申報，隨后稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過(guò)監察認為該企業(yè)無(wú)需享受當前的開(kāi)票限額或額度，進(jìn)行調減并發(fā)起風(fēng)控聯(lián)系納稅人進(jìn)行約談。
注意：增值稅屬于流轉稅，只要有業(yè)務(wù)發(fā)生就涉及到申報，即使沒(méi)開(kāi)具發(fā)票也可以填寫(xiě)未開(kāi)票收入。原則上，對于長(cháng)期零申報的時(shí)間沒(méi)有特定限制。但對于連續超過(guò)3個(gè)月（部分地區6個(gè)月）一直零申報的企業(yè)，容易引起稅務(wù)的監察。這樣做也是為更好的清理沒(méi)有實(shí)際運營(yíng)的空頭公司。
（2）運輸費用結算單據欄次數據異常
企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入卻是減少的
（3）取得異常增值稅憑證
例：冬瓜公司的供應商目前處于走逃失聯(lián)狀態(tài)，冬瓜公司之前所勾選抵扣的發(fā)票屬于異常增值稅憑證，他不但要做進(jìn)項稅額轉出更正申報，可能還涉及到補交稅款。
（4）申報的銷(xiāo)售額和防偽稅控系統中開(kāi)票銷(xiāo)售額不一致
例：南瓜公司當月在防偽稅控系統中開(kāi)具1萬(wàn)元發(fā)票，但由于發(fā)生銷(xiāo)貨退回開(kāi)具5萬(wàn)元的紅字發(fā)票，算下來(lái)銷(xiāo)售額為負數就在附表一銷(xiāo)售額填寫(xiě)為0，但是收到稅務(wù)申報異常的通知，那他當期需要怎么申報呢？
注意：現在增值稅申報表附表一中也可以填寫(xiě)負數，如果銷(xiāo)售額相抵后為負數，則銷(xiāo)售額可填寫(xiě)負數正常申報。
3
經(jīng)辦人員變更，
稅務(wù)無(wú)法聯(lián)系到企業(yè)
例：絲瓜公司稅務(wù)登記的法人手機號發(fā)生變更、財務(wù)人員和辦稅人員離職，但是都未做過(guò)稅務(wù)登記方面的變更，現在公司被舉報拒開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)通過(guò)登記的聯(lián)系方式卻無(wú)法聯(lián)系到絲瓜公司。連人都聯(lián)系不到，合理懷疑企業(yè)有問(wèn)題進(jìn)行約談也很正常吧。
4
企業(yè)稅負變動(dòng)異常，
或稅負率長(cháng)期遠遠低于同行業(yè)水平
例：西紅柿公司6月份增值稅稅負率為1%，但他所在地區同行業(yè)的增值稅稅負率為3%，他低于同業(yè)水平且沒(méi)有合理的理由，就被列為“重點(diǎn)關(guān)注”企業(yè)啦。
提醒：被稅務(wù)約談的原因可能有很多種，以上只是比較常規的幾種。在日常經(jīng)營(yíng)中我們還是要遵守相應法律法規，不僅要按時(shí)申報還要按規申報，對一些似是而非的事情不能心存僥幸。
惡意搶注商標的行為，既影響商標注冊的正常秩序，也違背了公平競爭的原則。近幾年，惡意注冊和商標囤積行為備受社會(huì )關(guān)注，也一直是政府部門(mén)的打擊重點(diǎn)。
新商標法明確：自然人、法人或者其他組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對其商品或者服務(wù)需要取得商標專(zhuān)用權的，應當向商標局申請商標注冊。不以使用為目的的惡意商標注冊申請，應當予以駁回。
同時(shí)，新商標法還將惡意申請增列為商標異議與無(wú)效的理由之一，進(jìn)一步限制了惡意商標申請的代理行為，并增加了惡意申請的行政處罰條款，將惡意侵犯商標專(zhuān)用權的侵權賠償數額計算倍數由一倍以上三倍以下提高到一倍以上五倍以下，并將商標侵權法定賠償數額上限從300萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。
什么是商標的惡意搶注？
《商標法》第三十二條規定：“申請商標注冊不得損害他人現有的在先權利，也不得以不正當手段搶先注冊他人已經(jīng)使用并有一定影響的商標?！?/span>
商標的“惡意搶注”指的是以獲利等為目的、用不正當手段搶先注冊他人在該領(lǐng)域或相關(guān)領(lǐng)域中已經(jīng)使用并有一定影響的商標、域名或商號等權利的行為?！皭阂鈸屪ⅰ倍喟l(fā)生在以“申請在先”為授權原則、能帶來(lái)一定經(jīng)濟利益或精神利益的權利領(lǐng)域，故多發(fā)生于商標、域名及商號。
哪些行為屬于商標商標的“惡意搶注”？
1、搶注較高知名度的商標
惡意搶注商標的企業(yè)和個(gè)人通常會(huì )搶注知名度較高的商標。如某人申請注冊了與華為、微信等較高知名度的商標高度近似，涵蓋相同及類(lèi)似商品服務(wù)，后被商標局駁回。
2、搶注行業(yè)術(shù)語(yǔ)或行政區劃名稱(chēng)
惡意搶注商標的企業(yè)和個(gè)人通常會(huì )搶注通用名稱(chēng)和行業(yè)術(shù)語(yǔ)。如某公司向商標局申請注冊多件縣級以下行政區劃名稱(chēng)商標，但被商標局駁回。
3、惡意注冊名人姓名商標
惡意搶注商標的企業(yè)和個(gè)人通常會(huì )把名人的姓名搶注為商標。如某公司未經(jīng)許可或授權，將某明星的姓名注冊為商標，則會(huì )因侵犯該明星的姓名權為由被商標局駁回注冊申請。
近年來(lái)惡意搶注商標的新變化
1、惡意搶注的主體不同
過(guò)去實(shí)施惡意搶注的主體多為小企業(yè)。為了傍名牌、搭便車(chē)通常抄襲注冊一些與老名牌相近似的商標，魚(yú)目混珠，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中獲取不當利益。
現在惡意搶注的主體多為信息咨詢(xún)、信息技術(shù)開(kāi)發(fā)公司等。它們共同特點(diǎn)是精通互聯(lián)網(wǎng)，對信息比較敏感，善于捕捉企業(yè)商標動(dòng)態(tài)。
2、被搶注對象不同
過(guò)去被搶注對象通常是老牌的知名實(shí)體企業(yè)，現在被搶注對象多是一些新興的互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)企業(yè)。這些企業(yè)網(wǎng)絡(luò )推廣宣傳力度大，發(fā)展速度快，因而成為捕捉的對象。
3、獲利方法不同
過(guò)去惡意搶注商標后，搶注方可以利用該商標銷(xiāo)售產(chǎn)品，消費者因誤以為是正牌企業(yè)的產(chǎn)品而放心購買(mǎi)，搶注方以此獲利。
現在惡意搶注商標后，搶注方會(huì )聯(lián)系被搶注方，以商標轉讓的方式讓其“贖回”商標，從而獲得巨大的利益。
如何應對商標被惡意搶注？
鑒于商標搶注問(wèn)題的復雜性，企業(yè)應提前采取周全的應對措施，主要可從以下三點(diǎn)入手：
1、對方的商標還沒(méi)成功注冊
該情況又分為商標是否已經(jīng)被公告。如果商標已進(jìn)入初審公告期，我們可以直接請專(zhuān)業(yè)的商標代理機構向商標局提起商標異議。如果商標還未進(jìn)入初審公告期，一定要時(shí)刻關(guān)注該商標的狀態(tài)，以便在其進(jìn)入初審公告期后及時(shí)對其提出異議，并認真收集對方搶注我方商標的證據。
2、對方的商標已經(jīng)被核準注冊
《商標法》第四十九條第二款規定：“注冊商標成為其核定使用的商品的通用名稱(chēng)或者沒(méi)有正當理由連續三年不使用的，任何單位或者個(gè)人可以向商標局申請撤銷(xiāo)該注冊商標。商標局應當自收到申請之日起九個(gè)月內做出決定。有特殊情況需要延長(cháng)的，經(jīng)國務(wù)院工商行政管理部門(mén)批準，可以延長(cháng)三個(gè)月?！?/span>
所以，如果對方注冊的商標時(shí)間超過(guò)三年且從未被使用過(guò)，我們則可向商標局提出撤銷(xiāo)三年不使用申請，該商標大概率會(huì )被商標局撤銷(xiāo)。如果該商標已被核準注冊但并未超過(guò)三年，我們應認真收集自己比對方更早使用該商標的證據，并對該注冊商標提出無(wú)效宣告申請。
3、建立專(zhuān)門(mén)機構管理商標
鑒于商標惡意搶注問(wèn)題的復雜性，政府及相關(guān)部門(mén)應設立專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)，對持有的商標進(jìn)行管理。建立健全商標監控機制，由專(zhuān)人負責監控市場(chǎng)上相同或近似的商標、對手的商標申請情況、商標侵權的情形，一旦發(fā)現，及時(shí)采取商標異議、宣告無(wú)效、工商舉報或者侵權訴訟的救濟措施。
9月4日，財政部、稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“84號公告”），增大了部分先進(jìn)制造業(yè)的退稅金額，對于符合條件的增量留抵退稅額允許在計算時(shí)全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步放寬。
那么，什么是增量留抵稅額？符合條件的納稅人如何申請留抵退稅？今天，佑康企業(yè)管家就帶大家來(lái)詳細了解一下！
什么是增量留抵退稅額？
增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財政短期內不可承受。
“39號公告”與“84號公告”有何不同？
“84號公告”中對先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵退稅給予了更優(yōu)惠的政策。
一、申請對象不同
84號公告中申請對象是部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》，生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設備、專(zhuān)用設備及計算機、通信和其他電子設備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
39號公告指的是除部分先進(jìn)制造業(yè)以外的其他納稅人。
二、申請條件不同
84號公告申請條件：
1、增量留抵稅額大于零。
2、納稅信用等級為A級或者B級。
3、申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。
4、申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
39號公告申請條件：
1、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。
2、納稅信用等級為A級或者B級。
3、申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的。
4、申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
可以看到39號公告要求納稅人自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。而84號公告僅要求增量留抵稅額大于零。其他4個(gè)條件相同。
三、申請退稅時(shí)間不同 39號公告實(shí)施時(shí)間為2019年4月1日，首次退稅時(shí)間從10月開(kāi)始。 84號公告實(shí)施時(shí)間為2019年6月1日，符合84號公告條件的納稅人7月份及以后的申報期就可以開(kāi)始申請退稅了。
四、退稅計算公式不同
39號公告的退還公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×60%。
84號公告的退還公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例。取消了60%的比例，減稅降費的力度更大了。
在上述計算公式中，進(jìn)項構成比例是指為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo) 售統一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。計算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重。
如何申請辦理？
納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。
申請表該如何填？
納稅人應在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》當期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時(shí)，相應填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
Tips：
1.留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數，會(huì )隨著(zhù)增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數額計算和后續核算產(chǎn)生影響。
2.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額，并在申報表和會(huì )計核算中予以反映。
一、調整部分數據項目。
二、規范部分數據項目名稱(chēng)。
三、合并申報表單。
《公告》自2019年10月1日起施行。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第32號
為減少納稅申報次數，便利納稅人辦稅，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，稅務(wù)總局決定修訂城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單?，F將有關(guān)事項公告如下：
一、調整城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單中部分數據項目并對個(gè)別數據項目名稱(chēng)進(jìn)行規范。
二、將城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮土地使用稅?房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮土地使用稅?房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮土地使用稅?房產(chǎn)稅稅源明細表》。
三、本公告自2019年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）發(fā)布的城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅納稅申報表同時(shí)停止使用。
特此公告。
附件：（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）
1.城鎮土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報表
2.城鎮土地使用稅 房產(chǎn)稅減免稅明細申報表
3.城鎮土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細表
國家稅務(wù)總局
2019年9月23日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅申報表單的公告》的解讀
一、《公告》制發(fā)背景
按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境有關(guān)要求，稅務(wù)總局近期下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費十條新舉措的通知》（稅總函〔2019〕223號），明確推行城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報，以進(jìn)一步減少納稅人申報次數，提升辦稅便利化水平。為及時(shí)將這項便民舉措落實(shí)到位，稅務(wù)總局對城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅的相關(guān)申報表單進(jìn)行了修訂。
二、申報表單修訂內容
（一）調整部分數據項目。一是刪除納稅申報表中“聯(lián)系人”“聯(lián)系方式”，減免稅明細申報表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號”“受理人”“受理日期”“受理稅務(wù)機關(guān)簽章”，稅源明細表中“納稅人分類(lèi)”“身份證件類(lèi)型”“身份證件號碼”。二是在稅源明細表中增加“不動(dòng)產(chǎn)單元號”。
（二）規范部分數據項目名稱(chēng)。一是將“納稅識別號”修改為“納稅人識別號（統一社會(huì )信用代碼）”。二是將“宗地的地號”“地號”修改為“宗地號”。三是將“土地使用權證號”“產(chǎn)權證書(shū)號”修改為“不動(dòng)產(chǎn)權證號”。四是將“經(jīng)核準的困難減免起止時(shí)間”修改為“減免起止時(shí)間”。
（三）合并申報表單。將城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表合并為《城鎮土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細表》。納稅人可使用合并后的申報表單同時(shí)完成城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅兩個(gè)稅種的納稅申報、減免稅申報和稅源申報。
三、施行時(shí)間
《公告》自2019年10月1日起施行。
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上海財政廳公布的相關(guān)解讀材料中明確說(shuō)明了《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》的主要變化，一是放寬市場(chǎng)準入條件，簡(jiǎn)化資格申請要求； 二是加大違紀處罰力度，加強對代理記賬機構的事中事后監管。
《上海市代理記賬管理辦法》的出臺可以說(shuō)是為了響應今年3月份公布修改的代理記賬管理辦法。
從去年財政部公布的一系列通知來(lái)看，代理記賬行業(yè)勢必會(huì )越來(lái)越規范。
市場(chǎng)上被批判的一直都是那些不正規的代理記賬公司以及一些不合規的個(gè)人兼職會(huì )計，正規合理的代理記賬公司能夠幫助企業(yè)尤其是小規模的公司省去很多麻煩。
一直以來(lái)，企業(yè)代理記賬都有個(gè)人代理記賬和代理機構記賬這兩個(gè)選擇。
01
個(gè)人代理記賬和代理機構記賬的區別是？
工作職能的差異
通常情況下，正規代理記賬公司都是經(jīng)過(guò)國家相關(guān)部門(mén)批準成立的，其不僅具備營(yíng)業(yè)執照和經(jīng)營(yíng)許可，而且在賬務(wù)處理專(zhuān)業(yè)度方面也比較高。同時(shí)，正規代理記賬公司的管理制度和經(jīng)營(yíng)規范都是依據國家有關(guān)制度制定的，因此，其在為企業(yè)提供服務(wù)時(shí)往往更加可靠。而個(gè)人代理記賬則一般是指企業(yè)將記賬報稅工作委托給第三方“個(gè)人”，即兼職會(huì )計。因而，相比較于代理記賬公司，兼職會(huì )計往往顯得不夠正規。
權益保障的差異
一般而言，企業(yè)將財務(wù)工作委托給代理記賬公司，兩者都會(huì )簽訂正式《代理記賬協(xié)議》，同時(shí)還會(huì )在協(xié)議中明確雙方的行為和工作責任，因此，對于企業(yè)和代賬機構來(lái)說(shuō)，這樣更有助于維護雙方合法權益。但是，如果是私人代理記賬，其往往不受合同約束，一旦在企業(yè)財務(wù)處理過(guò)程中遇到問(wèn)題或引發(fā)財稅風(fēng)險，個(gè)人代理記賬會(huì )計一般無(wú)需承擔責任，損失和風(fēng)險都由企業(yè)自行承擔。所以，在權益保障方面，代理記賬公司相較于個(gè)人代理記賬也略勝一籌。
服務(wù)風(fēng)險的差異
現如今，正規的代理記賬公司都是有固定的服務(wù)場(chǎng)所的，而且在賬務(wù)交接、人員管理、服務(wù)流程方面都更加規范，同時(shí)，代理記賬公司還會(huì )對于己方原因造成的賬務(wù)處理錯誤承擔賠付責任。因此，企業(yè)找代理記賬公司提供財稅服務(wù)，往往能夠轉嫁一部分風(fēng)險。但是，如果企業(yè)尋求私人代理記賬，其記賬報稅專(zhuān)業(yè)性往往難以保障。若是企業(yè)由于記賬報稅遭到了有關(guān)部門(mén)處罰，則風(fēng)險和責任全權由企業(yè)自身承擔。因此，在服務(wù)風(fēng)險方面，代理記賬公司也明顯小于私人代理記賬。
02
個(gè)人代理記賬有哪些問(wèn)題？
1、專(zhuān)業(yè)性。個(gè)人代理記賬的人員專(zhuān)業(yè)性不好把控，也沒(méi)有監督機構進(jìn)行監管，各種能力參差不齊的人都涌入這個(gè)行業(yè)。
2、穩定性。個(gè)人代理記賬直白講就是兼職，而兼職的屬性就讓企業(yè)對合作方是不是能長(cháng)期服務(wù)，是不是能穩定服務(wù)，都無(wú)法強制把控。
3、風(fēng)險性。個(gè)人代理記賬不爆發(fā)則以，一爆發(fā)就是驚雷。比如賬務(wù)錯漏，比如移交賬目材料丟失等，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)很大損失
03
怎樣選擇專(zhuān)業(yè)的代理記賬機構？
想要從事代理記賬，必須是依法成立的企業(yè)。企業(yè)存在三類(lèi)基本組織形式：獨資企業(yè)，合伙企業(yè)和公司，而這三類(lèi)組織形式都是群體存在形式，這就對人員有要求，而要成立一個(gè)可以申請代理記賬資格的機構就需要專(zhuān)業(yè)從事代理記賬的人足夠多，起碼要三個(gè)。
1、有公司的營(yíng)業(yè)執照，這是代理記賬公司的基本配置。
2、有財政部門(mén)頒發(fā)的“代理記賬許可證”。
3、有自己固定的辦公場(chǎng)所，正規的寫(xiě)字樓最佳。
4、公司員工配備齊全，例如外勤會(huì )計、記賬會(huì )計、稅務(wù)會(huì )計、審核會(huì )計等等。
5、公司財務(wù)人員資質(zhì)高，一般是擁有多年行業(yè)經(jīng)驗的會(huì )計師或注冊會(huì )計師，熟悉各個(gè)行業(yè)財務(wù)。
6、軟件、硬件設施配備齊全，比如公司應該配備打印機、讀卡器等，電腦應該安裝財務(wù)做賬軟件等。
04
代理記賬流程
1、需要對客戶(hù)的公司進(jìn)行實(shí)地考察，了解客戶(hù)的基本情況后評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
2、針對委托單位的具體情況，對需要了解的例如交易流程，公司會(huì )計核算特點(diǎn)等內容進(jìn)行記錄，并且隨著(zhù)代理業(yè)務(wù)的深入不斷修訂前面了解到的內容。
3、決定是否接受客戶(hù)的委托，如果接受委托則要跟客戶(hù)商討具體的操作事宜，簽訂代理記賬協(xié)議，確定服務(wù)項目和費用。
4、與公司的財務(wù)人員辦理相關(guān)資料的交接，而且雙方經(jīng)辦人應該列明材料清單，資料編號以及交接日期，交接完以后雙方簽字蓋章。
5、交接雙方核對無(wú)誤后，雙方簽字蓋章后注明交接的日期。
6、依據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和生產(chǎn)流程后幫助企業(yè)建立會(huì )計內部控制制度。
成立并且運營(yíng)一個(gè)專(zhuān)業(yè)代理記賬公司難度非常高，這也形成了監管?chē)栏竦淖匀环▌t——優(yōu)勝劣汰。淘汰了劣質(zhì)的個(gè)人代理記賬和不符合標準的代理記賬企業(yè)，才留下了清明的市場(chǎng)環(huán)境。想讓公司賬務(wù)清晰明了，一定要找專(zhuān)業(yè)代理記賬公司！
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以前發(fā)票丟失，應當于發(fā)現丟失當日書(shū)面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢，向稅務(wù)機關(guān)提供刊登遺失聲明的報刊版面。
2019年7月31日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）發(fā)布，取消了發(fā)票丟失登報作廢聲明。
也就是說(shuō)
從這以后
發(fā)票丟失了
就不需要登報聲明作廢了
依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）附件1《取消的稅務(wù)證明事項目錄》第一項，取消后的辦理方式為不再提交，取消登報要求。
01
發(fā)票丟失會(huì )被處罰嗎？
可以處罰。
未按照規定存放和保管發(fā)票的，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規定：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規定處罰?！?/span>
因此發(fā)票丟失由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。具體處罰金額還需結合本省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準》作出。
相關(guān)案例：
2018年6月，深圳某公司向客戶(hù)銷(xiāo)售模組一批，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）108份，但因客戶(hù)保管不善，將發(fā)票全部遺失，由該公司向稅務(wù)局申請補辦。主管稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，決定對該公司處罰人民幣10000元整。
02
增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失了如何認證抵扣？
一、丟失抵扣聯(lián)
第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買(mǎi)方扣稅憑證。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用 發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查；
如果丟失前未認證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。
二、丟失發(fā)票聯(lián)
第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買(mǎi)方記賬憑證。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存備查。
三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；
如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進(jìn)行認證，認證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存備查。
四、丟失記賬聯(lián)
第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方記賬憑證，文件未作出明確規定，根據相關(guān)文件精神，可使用其他聯(lián)次的復印件記賬，注意由原件保存單位或者個(gè)人在復制件上注明“與原件核對無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
03
丟失普通發(fā)票應如何入賬？
一、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票處理問(wèn)題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規定：鑒于車(chē)主申報繳納車(chē)輛購置稅時(shí)需要報送《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》（報稅聯(lián)），辦理機動(dòng)車(chē)登記時(shí)需要報送《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》（注冊登記聯(lián)），因此，當消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票后，可采取重新補開(kāi)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的方法解決。具體程序為：
（1）丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的消費者到機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得銷(xiāo)售統一發(fā)票存根聯(lián)復印件（加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專(zhuān)用章或財務(wù)專(zhuān)用章）；
（2）到機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案；
（3）由機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原銷(xiāo)售發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票。消費者憑重新開(kāi)具的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票辦理相關(guān)手續。
二、其他普通發(fā)票
1、丟失記賬聯(lián)
普通發(fā)票第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方記賬憑證，應取得發(fā)票聯(lián)的復印件，由原件保存單位或者個(gè)人在復制件上注明“與原件核對無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
2、丟失發(fā)票聯(lián)
普通發(fā)票第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買(mǎi)方記賬憑證，可以參考《財政部關(guān)于印發(fā)<會(huì )計基礎工作規范>的通知》（財會(huì )字〔1996〕19號）第五十五條規定：“會(huì )計機構、會(huì )計人員要妥善保管會(huì )計憑證?！?em style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box; word-wrap: break-word !important;">（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號碼、金額和內容等，由經(jīng)辦單位會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫(xiě)出詳細情況，由經(jīng)辦單位會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證?！?/span>
購買(mǎi)方取得開(kāi)票方有效證明后用記賬聯(lián)發(fā)票復印件入賬，復印件上由原件保存單位或者個(gè)人在復制件上注明“與原件核對無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
發(fā)票丟失，對財務(wù)人員來(lái)說(shuō)時(shí)間令人頭疼的事，取消登報聲明的政策也意味著(zhù)稅務(wù)部門(mén)在不斷調整工作，一步一步為財務(wù)人員減輕了不少工作量，對于具體工作中遇到的問(wèn)題，佑康企業(yè)管家建議還是要具體咨詢(xún)當地主管稅務(wù)機關(guān)，避免不必要的麻煩。
01
什么是個(gè)人獨資企業(yè)？
個(gè)人獨資企業(yè)簡(jiǎn)稱(chēng)獨資企業(yè)，是指依照《個(gè)人獨資企業(yè)法》在中國境內設立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人(或者家庭)財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無(wú)限責任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨資企業(yè)不具有法人資格。
02
個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)有什么區別？
有人說(shuō)個(gè)人獨資企業(yè)惡不就是個(gè)體戶(hù)嗎？錯啦！個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)還是有很大區別的！就讓逸升財務(wù)管家來(lái)告訴你~
相同點(diǎn)
1、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)民事責任的承擔都是無(wú)限清償責任。個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人全部財產(chǎn)承擔;家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭全部財產(chǎn)承擔。
2、都是一個(gè)自然人名義投資成立的，該自然人是完全民事責任能力人；
3、每年1-6月，登錄全國企業(yè)信用信息公示系統進(jìn)行上一年度的年報公示；
4、法律并無(wú)最低注冊資本的要求，由投資人自行申報投資數額；
5、個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人獨資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得只繳個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅。
不同點(diǎn)
1、 關(guān)于人數限制：
個(gè)體工商戶(hù)的從業(yè)人數包括經(jīng)營(yíng)者本人、請幫手和帶學(xué)徒等的雇工人員不得超過(guò)八人；個(gè)人獨資企業(yè)沒(méi)有從業(yè)人數限制。
2、關(guān)于門(mén)面和字號名稱(chēng)：
從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)、季節性經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)和沒(méi)有固定門(mén)面的擺攤經(jīng)營(yíng)，不得登記為個(gè)人獨資企業(yè)，但可以登記為個(gè)體工商戶(hù)。
3、關(guān)于分支機構：
個(gè)人獨資企業(yè)可以設立分支機構，但個(gè)體工商戶(hù)不行。
4、關(guān)于變更：
個(gè)人獨資企業(yè)可以變更投資人姓名，而個(gè)體工商戶(hù)只有在家庭經(jīng)營(yíng)的組成形式下才能變更經(jīng)營(yíng)者姓名，而且必須是家庭成員。
5、 關(guān)于經(jīng)營(yíng)者：
個(gè)體工商戶(hù)的投資者與經(jīng)營(yíng)者必須為同一人，而個(gè)人獨資企業(yè)的投資人可以委托或聘用他人管理企業(yè)事務(wù)。
6、關(guān)于財務(wù)制度：
個(gè)人獨資企業(yè)必須建立財務(wù)制度，以進(jìn)行會(huì )計核算（需要會(huì )計）；而個(gè)體工商戶(hù)可以按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立賬簿，如果稅務(wù)部門(mén)不作要求，也可以不進(jìn)行會(huì )計核算（不需要會(huì )計）。
03
既然個(gè)人獨資企業(yè)民事責任的承擔都是無(wú)限清償責任，為什么還是很多人選擇注冊呢？個(gè)人獨資企業(yè)都有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？
個(gè)人獨資企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)
1、企業(yè)資產(chǎn)所有權、控制權、經(jīng)營(yíng)權、收益權高度統一。
2、企業(yè)業(yè)主自負盈虧和對企業(yè)的債務(wù)負無(wú)限責任成為了強硬的預算約束。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞同業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟利益乃至身家性命緊密相連，因而，業(yè)主會(huì )盡心竭力地把企業(yè)經(jīng)營(yíng)好。
3、企業(yè)的外部法律法規等對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、決策、進(jìn)入與退出、設立與破產(chǎn)的制約較小。
個(gè)人獨資企業(yè)的缺點(diǎn)
1、難以籌集大量資金
因為一個(gè)人的資金終歸有限，以個(gè)人名義借貸款難度也較大。因此，獨資企業(yè)限制了企業(yè)的擴展和大規模經(jīng)營(yíng)。
2、投資者風(fēng)險巨大
企業(yè)業(yè)主對企業(yè)負無(wú)限責任，在硬化了企業(yè)預算約束的同時(shí)，也帶來(lái)了業(yè)主承擔風(fēng)險過(guò)大的問(wèn)題，從而限制了業(yè)主向風(fēng)險較大的部門(mén)或領(lǐng)域進(jìn)行投資的活動(dòng)。這對新興產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展極為不利。
3、企業(yè)連續性差
企業(yè)所有權和經(jīng)營(yíng)權高度統一的產(chǎn)權結構，雖然使企業(yè)擁有充分的自主權，但這也意味著(zhù)企業(yè)是自然人的企業(yè)，業(yè)主的病、死，他個(gè)人及家屬知識和能力的缺乏，都可能導致企業(yè)破產(chǎn)。
4、潛在風(fēng)險
企業(yè)內部的基本關(guān)系是雇傭勞動(dòng)關(guān)系，勞資雙方利益目標的差異，構成企業(yè)內部組織效率的潛在危險。
4
個(gè)人獨資企業(yè)如何納稅？
1、繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人獨資企業(yè)投資人所得按照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目征收個(gè)人所得稅。
3、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。
4、根據相關(guān)規定：個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅所得額。
據此，經(jīng)營(yíng)所得征收方式可以分為查賬征收和核定征收兩大類(lèi)。
核定征收具體又可細分
定期定額征收
主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模小，達不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個(gè)體工商戶(hù)，以及符合條件的個(gè)獨企業(yè)和合伙企業(yè)。
核定應稅所得率征收
主要適用于不能準確核算應納稅所得額，但可以準確核算收入總額或成本費用支出額的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)獨企業(yè)和合伙企業(yè)。
核定征收率征收
即直接根據納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區和行業(yè)不同而不同。
如何注冊也是有很大學(xué)問(wèn)的，不同的資金、不同的經(jīng)營(yíng)目的、目標，或者從節稅方面考慮，不同的創(chuàng )業(yè)者需要選擇注冊不同形式的企業(yè)、公司。
注冊之前，如果有像逸升財務(wù)管家這樣的專(zhuān)業(yè)團隊來(lái)幫您排除干擾，高效便捷地區分，就能夠很快決定哪一類(lèi)更適合自己。
以上情況，這位員工的與工資真的為“0”嗎？
企業(yè)申報繳納的社保，分為單位應承擔部分與個(gè)人應承擔的部分。
企業(yè)只承擔繳納的社保費用中由企業(yè)承擔的部分，應由員工個(gè)人承擔的社保部分，個(gè)人需要以現金形式交給企業(yè)，或者從后期工資里扣除，這是真正意義上的零工資。
而企業(yè)承擔社保，不僅僅承擔繳納的社保中由企業(yè)承擔的部分，應由員工個(gè)人承擔的社保部分，企業(yè)也不再收取現金或者在后期扣發(fā)，而是由企業(yè)全額繳納。
這種情況，員工工資其實(shí)并不為零，而是個(gè)人承擔社保部分的相應數額。
02
上述情況，如何申報工資薪金所得個(gè)人所得稅？
一、員工工資真實(shí)為零
1）企業(yè)承擔的社保
借：管理費用-社保 855.8元（企業(yè)承擔社保）
貸：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
2）企業(yè)繳納該員工的社保
借：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
其他應收款-員工 361.53元（個(gè)人承擔社保）
貸：銀行存款 1361.53元
3）員工繳納個(gè)人承擔的社保對應的現金
借：庫存現金 361.53元
貸：其他應收款–員工 361.53元（個(gè)人承擔社保）
員工應承擔的361.53元的社保，并不需要通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算，不計入企業(yè)費用。
4）個(gè)稅申報
次月申報該員工個(gè)稅時(shí)，其“累計收入”為企業(yè)上月為其申報的收入數，如果員工是第一個(gè)月入職，則其“累計收入”為零。
03
二、員工工資實(shí)際不為零
1）計提該員工應由企業(yè)承擔的社保
借：管理費用-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
貸：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
2）企業(yè)繳納該員工社保
借：應付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔社保）
應付職工薪酬-工資薪金 361.53元（個(gè)人承擔社保）
貸：銀行存款 1361.53元
3）企業(yè)負擔該員工社保，實(shí)則是企業(yè)將該員工應承擔的社保金額直接作為工資金額，直接扣除。
借：管理費用-工資薪金 361.53元
貸：應付職工薪酬-工資薪金 361.53元（個(gè)人承擔社保）
因此，該員工當月工資薪金應為361.53元，只不過(guò)扣除361.53元應由個(gè)人承擔的社保金額后，實(shí)發(fā)為零，造成其當月工資為零的假象。
這種情況下，企業(yè)在為該員工進(jìn)行工資薪金所得個(gè)人所得稅扣繳申報時(shí)，其“累計收入”為企業(yè)“上月為其申報的收入數+361.53元”；如果員工是第一個(gè)月入職，則其”累計收入“為361.53元。
遇到這樣的特殊情況，你學(xué)會(huì )如何分清是否真實(shí)“0”工資和申報該員工的個(gè)稅了嗎？
什么是查賬征收？
查賬征收是納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財務(wù)報表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機關(guān)申報其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書(shū)，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)自己記賬，然后上報所得給稅務(wù)機關(guān)。
適用情況：
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計算應納稅款的納稅人。
02
什么是核定征收？
核定征收，指的是由稅務(wù)機關(guān)根據納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。
具體哪些情況適用核定征收？
1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
3、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
6、申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
03
核定征收分幾種方式？
核定征收又包括定額征收和核定應納稅所得率征收兩種辦法：
1、核定應稅所得率征收
按照收入總額或成本費用等項目的實(shí)際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。
這種辦法比較常見(jiàn)，適用于企業(yè)能夠正確核算收入總額或者成本費用或者通過(guò)合理方法能計算和推定企業(yè)收入總額或成本費用總額的情況。
2、定額征收
直接核定所得稅額。適用于不能正確核算或者計算與推定收入總額、成本費用總額的情況。
個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人獨資企業(yè)的征稅一般采取定額定率征收，不過(guò)也要看不同地區不同政策。
例如國家稅務(wù)總局北京市海淀區稅務(wù)局發(fā)布的公告，規定：除由集貿市場(chǎng)代征稅款的個(gè)體工商戶(hù)外，自2019年 1月 1起終止定期定額征收方式。
終止定期定額后，個(gè)體工商戶(hù)征收方式轉為查賬征收。遇到這種情況，就只能找專(zhuān)職會(huì )計或者代理記賬公司專(zhuān)門(mén)記賬了。
04
查賬征收和核定征收的區別
兩種征收方式最重要的區別就是應稅所得不同。
查賬征收方式下，企業(yè)應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失；
核定征收方式下核定應稅所得率，企業(yè)應稅所得=收入總額 * 應稅所得率或=成本費用支出額 / （ 1- 應稅所得率） * 應稅所得率
（核定稅率每個(gè)行業(yè)不盡相同，有8%、10%、12%等）。
舉個(gè)例子
某企業(yè)，年收入總額50萬(wàn)，成本20萬(wàn)，費用9萬(wàn)，相關(guān)稅金1萬(wàn)，上一年度沒(méi)有損失。假設適用稅率為25%，應稅所得率為10%。
按照查賬征收：
企業(yè)所得稅=（50-20-9-1）*25%=5萬(wàn)；
按照核定征收：
企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬(wàn)
一些小微企業(yè)還能享受更多優(yōu)惠政策。
05
查賬征收和核定征收各有利弊
核定征收一定比查賬征收劃算嗎？不一定！
查賬征收能購根據企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補繳稅款。
而核定賬征收企業(yè)可以不必參加匯算清繳，減少查賬的費用和麻煩；經(jīng)營(yíng)效益好的企業(yè)，有可能會(huì )從中取得額外收益；但是對效益差的企業(yè)有可能會(huì )帶來(lái)額外損失。
例如一家企業(yè)按照查賬征收的方式：假設盈利3萬(wàn)元，繳稅1000元；盈利6萬(wàn)元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。
另一家企業(yè)按照核定征收的方式：假設核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬(wàn)元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。
因此，哪一種征收方式更適合企業(yè)，是需要通過(guò)專(zhuān)業(yè)財稅籌劃和分析的。
另外，在不能申請核定征收或是核定征收方式不能為企業(yè)節稅的情況下，找到一個(gè)像上海佑康企業(yè)管家這樣專(zhuān)業(yè)的代理記賬公司，不但能為公司節省費用，還能提供專(zhuān)業(yè)的服務(wù)，更符合政策要求與經(jīng)營(yíng)需要。