根據相關(guān)政策規定，納稅人在2018年5月1日零時(shí)前只能按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，5月1日零時(shí)后才可以按照調整后稅率開(kāi)具發(fā)票。5月1日之前已經(jīng)是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回、開(kāi)具有誤或補開(kāi)發(fā)票等情形，符合稅務(wù)總局2018年18號公告第九條規定條件的，可以按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。 5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調整后稅率開(kāi)具發(fā)票。

2、轉登記納稅人尚未申報抵扣的發(fā)票如何進(jìn)行處理？

   對于轉登記日期已經(jīng)取得的增值稅發(fā)票，應當已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行選擇確認或認證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現行規定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應當經(jīng)稽核比對相符并且自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現行規定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

  對于轉登記日期之前已經(jīng)發(fā)生應稅行為，但轉登記日期尚未取得的在途發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，在取得之后，也可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。轉登記納稅人在取得發(fā)票后，應當持稅控設備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認；在取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)后，經(jīng)稽核比對相符的，應當由主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)稽核系統為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現行規定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合相關(guān)政策規定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

3、轉登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續辦理出口退（免）稅？

出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，在其轉登記為小規模納稅人后，仍然可以繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。但是，上述出口企業(yè)在小規模納稅人期間的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)，應當適用增值稅免稅政策，并且按照現行小規模納稅人的有關(guān)規定，辦理增值稅納稅申報。

4、如何判斷轉登記出口企業(yè)的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)是否屬于其一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)？

  最直接的方法是，看看這些出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間是否在轉登記日當期的最后一天之前。如果出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間不晚于出口企業(yè)轉登記日當期最后一天的，就屬于轉登記出口企業(yè)在一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)。這里提到的“當期”，指的是稅款所屬期。

  關(guān)于出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間，按照以下原則判斷：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物、勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準；屬于保稅區內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

5、轉登記出口企業(yè)如何處理尚未申報抵扣或免退稅的進(jìn)項稅額？

   轉登記出口企業(yè)尚未申報抵扣或免退稅的進(jìn)項稅額，在處理上應符合18號公告第四條第二款的規定。需要特別說(shuō)明的是，用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照目前的信息系統設置，出口企業(yè)用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，不需要申請進(jìn)行電子信息稽核比對，應當經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)，確認與海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)電子信息相符且未被用于抵扣或退稅后，才能辦理免退稅。

6、轉登記出口企業(yè)結清出口退稅后，還需要辦理什么手續？

   轉登記出口企業(yè)在結清出口退（免）稅款后，應當按照規定辦理出口退（免）稅備案變更。

   如果轉登記出口企業(yè)委托外貿綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅，還需要在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規定向綜服企業(yè)結清該轉登記出口企業(yè)的代辦退稅款后，按照規定辦理委托代辦退稅備案撤回。

7、轉登記出口企業(yè)如何準確核算“待抵扣進(jìn)項稅額”

   按照18號公告的規定，轉登記出口企業(yè)尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，應當計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。如果該企業(yè)在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，或者因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額進(jìn)行調整的，都可能涉及“待抵扣進(jìn)項稅額”的變動(dòng)。同時(shí)，作為出口企業(yè)，如果發(fā)生出口退運、申報辦理出口退（免）稅等情形的，也會(huì )涉及“待抵扣進(jìn)項稅額”的變動(dòng)。上述任何情況需要變動(dòng)“待抵扣進(jìn)項稅額”的，出口企業(yè)都要據實(shí)調整，準確核算。

8、轉登記出口企業(yè)再次登記為一般納稅人時(shí)，如何辦理出口退（免）稅事項？

   出口企業(yè)轉登記為小規模納稅人后，如果按規定再次登記為一般納稅人的，應當按照規定辦理出口退（免）稅備案變更，將退（免）稅計算方式重新改為免退稅或免抵退稅。對于上述企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)將比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)進(jìn)行管理。

轉登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續辦理出口退（免）稅？

對

稅率調整后一般納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？??font??

 （一）辦證期限
企業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，持有關(guān)證件，向當地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

（二）登記程序
1、領(lǐng)表、填表、報送《稅務(wù)登記表》。

2、報送資料：
（1）營(yíng)業(yè)執照副本及復印件；
（2）企業(yè)法人代表身份證及復印件；
（3）全國組織機構統一代碼證副本及復印件；
（4）企業(yè)公章財務(wù)專(zhuān)用章等印鑒；
（5）開(kāi)戶(hù)銀行帳號證明；
（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址的產(chǎn)權證書(shū)或租賃協(xié)議復印件；
（7）主管稅務(wù)機關(guān)需要的其它資料。

  3、辦理納稅磁卡 

  4、領(lǐng)取稅務(wù)登記證 

 （三）變更、停業(yè)（復業(yè)）注銷(xiāo)登記
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內容發(fā)生變化，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記；因解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)登記之前）持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；因停業(yè)或者復業(yè)，需辦理停業(yè)（復業(yè)）申請手續。 

二、發(fā)票認購： 

（一）認購規定：依法辦理稅務(wù)登記的外商企業(yè)投資，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

 1、一般納稅人在向國稅主管稅務(wù)機關(guān)簽定《增值稅專(zhuān)用發(fā)票責任書(shū)》后，可以認購各種增值稅專(zhuān)用發(fā)票及普通發(fā)票。

 2、小規模納稅人可以認購普通發(fā)票。 

 3、新辦一般納稅人，暫認定期（1年）只能認購普通發(fā)票（在暫認定期內，因需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票可在國稅主管稅務(wù)機關(guān)監管下開(kāi)具）

 4、對有稅務(wù)違章行為的企業(yè)一律實(shí)行發(fā)票控管 

（二）認購程序:（1）核銷(xiāo)。納稅人到發(fā)票領(lǐng)購窗口提供下列資料：
1、已使用發(fā)票存根聯(lián)
2、發(fā)票領(lǐng)用存月報表 

 （2）核發(fā)、領(lǐng)購。發(fā)票領(lǐng)購窗口負責出售各種發(fā)票，領(lǐng)購發(fā)票時(shí)應提供下列資料：
1、辦稅員證
2、納稅人的納稅磁卡
3、《購票手折》
4、《申請購買(mǎi)發(fā)票審批表》
5、領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票應在銷(xiāo)貨單位欄加蓋戳記。 

（三）使用保管發(fā)票
（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須在規定期限（領(lǐng)購之日起兩個(gè)月）內使用，限期內未用完的應到主管?chē)悪C關(guān)注銷(xiāo)作廢；（2）必須按規定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；（3）發(fā)票不得拆本使用；不得攜帶外地使用，不得虛開(kāi)、代開(kāi)；
（4）發(fā)票存根聯(lián)必須妥善保管，增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)、普通發(fā)票存根聯(lián)保存期5年，期滿(mǎn)須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后方可銷(xiāo)毀。

 三、納稅申報： 

（一）納稅申報的期限：
1、增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人，除金融企業(yè)以一季度為一期外，其他原則上以一個(gè)月為一期，納稅人應于期滿(mǎn)后十日內申報；
2、得稅納稅人，原則上以一季為一期，納稅人應于季度終了后十五日內申報
3、辦理納稅申報的期限最后一日，遇公休、節假日的，可順延一天。 

（二）需報送的納稅申報資料：（1） 小規模納稅人
1、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》（有認購發(fā)票者填報）
2、財務(wù)、會(huì )計報表 3、《增值稅納稅申報表》
4、主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料 

（2）一般納稅人需報送：
1、《增值稅納稅申報表》
2、《增值稅納稅申報表附列資料》
3、《分支機構銷(xiāo)售明細表》（有分支機構者填）
4、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》
5、《月份增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細表》
6、《月份增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》
7、本期申報抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、收購發(fā)票和運輸及購進(jìn)農產(chǎn)品等發(fā)票。
8、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)（有代扣代繳稅款者）
9、財務(wù)會(huì )計報表
10、主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他備查資料 

四、違章處理：

1、稅務(wù)登記
納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出責令限期改正通知書(shū)，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

 2、帳簿
納稅人未按規定設置、保管帳簿和記帳憑證等有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出責令限期改正通知書(shū)，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 

3、納稅申報
納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 

4、稅款征收
（1）納稅人未按照規定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。
（2）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。偷稅數額占應納稅額的百分之十以上并且偷稅數額在一萬(wàn)元以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定第一條的規定處罰；偷稅數額不滿(mǎn)一萬(wàn)元或者偷稅數額占應納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款。
（3）扣繳義務(wù)人采用前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應第一條的規定處罰；偷稅數額不滿(mǎn)一萬(wàn)元或者偷稅數額占應納稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。

五、發(fā)票管理：

（1）違反發(fā)票管理法規的行為包括：
①未按照規定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；
②未按照規定領(lǐng)購發(fā)票的；
③未按照規定開(kāi)具發(fā)票的；
④未按照規定取得發(fā)票的；
⑤未按照規定保管發(fā)票的；
⑥未按照規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。
對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款，有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。 

（2）非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。 

（3）私自印制、偽造變造、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監制章，發(fā)票防偽專(zhuān)用品的，，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀。沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 

（4）違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。